La actividad del Influencer

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La publicidad realizada por determinadas personas a través de las redes sociales, está experimentando un importante crecimiento.

Se trata de una actividad que plantea numerosos interrogantes legales, que fueron recientemente abordados en una jornada organizada por Garrigues.

 

 

 

Aspectos fiscales, laborales y de protección de datos

Sobre la fiscalidad del trabajo con influencers, Álvaro de la Cueva distinguió entre la tributación por IRPF y la tributación por IVA.

En cuanto a la primera destacó que en tanto que actividad que combina medios de producción y trabajo, el trabajo de los influencers está sujeta a IRPF, aunque se realice de modo esporádico. En la base deben incluirse los posibles pagos en especie percibidos, en forma generalmente del producto anunciado. Y como este concepto es a su vez fiscalmente deducible para la empresa, hará falta que esta aporte el soporte documental adecuado de la entrega realizada.

En cuanto al IVA, el influencer debe en todo caso emitir factura que incluya este impuesto, la empresa pagarlo y el influencer ingresarlo (o compensarlo en su caso).

A los aspectos laborales se refirió Felipe Ochoa, quien indicó, para empezar, que no existe una regla clara para trabajar con influencers, por lo que en principio, cabe aceptar

la figura del trabajador autónomo. Pero subrayó a este respecto la importancia de evitar la figura de los falsos autónomos (personas sujetas a relación laboral con la empresa, pero con apariencia de ser trabajadores autónomos), para lo que los criterios de independencia y subordinación resultan muy relevantes.

También se refirió a los posibles casos de pluriactividad, en la que un trabajador de la empresa combine su actividad laboral con la de influencer. En estos supuestos Ochoa recomendó suscribir un contrato diferente para cada actividad, en los que sus respectivos ámbitos queden claramente diferenciados.

En ambos casos el punto crítico de la relación suele ser el momento de su extinción o finalización, en la que habrá que dejar todos los extremos lo más claros posible, aplicando transversalmente las cautelas necesarias.

Ochoa se refirió también a los posibles casos de menores influencers y la política de prevención de riesgos laborales a aplicar cuando aquél deba realizar para la promoción acordada actividades que puedan suponer un riesgo físico, pues el juego de las obligación de coordinar las actividades de prevención del anunciante, junto con las posibles indemnizaciones por las lesiones sufridas, puedan acarrear serias consecuencias.

Finalmente, a los aspectos relativos a la protección de datos a que debe someterse esta actividad, fueron abordados por Katiana Otero, quien advirtió de las precauciones que convienen tomar a este respecto.

Por ello puso énfasis en preparar unas cláusulas de privacidad adecuadas que prevean quien va, en su caso, a recoger y a tratar datos personales, así como la finalidad de ese tratamiento, teniendo especial cuidado con los relativos a menores y el principio de accountability o responsabilidad proactiva que debe respetarse, velando en particular porque comprobar que todo interesado es quien dice ser.

Y aunque contratar a un influencer no supone necesariamente que la marca acceda a su base datos de seguidores, Otero recomendó precisar tanto el posible uso que se va a hacer tanto por el influencer de la base de datos de contactos que le pueda suministrar la marca, como la de seguidores influencer a la que pueda acceder esta, teniendo en cuenta que en determinadas circunstancias el influencer podría ser considerado encargado del tratamiento de esos datos.

Carlos B Fernández.

 

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Ley de protección de datos: nuevas obligaciones

El cumplimiento de la Ley orgánica de Protección de Datos requiere estar al tanto y al día de su normativa.

Las nuevas obligaciones entran en vigor en mayo. Pero, ¿ qué empresas están obligados a tener un delegado de protección de datos?
En primer lugar hay que saber si debe asignar un delegado de protección de datos ya que es la persona que se encarga de informar a la empresa y la que debe cooperar con la Agencia española de Protección de Datos. Por ende, el delegado de protección de datos de una empresa figura como responsable en la declaración que se inscribe el la AEPD. Puede pertenecer a la plantilla de la empresa y puede ser el mismo empresario o autónomo o se puede encargar a un gestor externo.
El citado artículo 37 de la Ley de LOPD especifica qué empresas y entidades estarán obligadas a tener un delegado de protección de datos, a continuación os las detallamos:
• Autoridades y organismos públicos. Aquí se exceptuarían los tribunales que actúen en el ejercicio de sus funciones.
• Operaciones que requieran una observancia habitual y sistemática de interesados a gran escala. Es decir, empresas que manejen un gran volumen de datos o que estos sean especialmente sensibles.
• Actividades que impliquen el tratamiento de datos personales de categorías especiales (sexo, religión, etc..)
• Entidades que trabajen con datos relativos a condenas e infracciones penales.
• Colegios profesionales de todo tipo.
• Centros docentes y Universidades públicas y privadas.
• Entidades que explotan redes y prestan servicios de comunicaciones electrónicas.
• Prestadores de servicios de la sociedad de la información. Aquí entraría la prensa y actividades similares.
• Establecimientos financieros de crédito.
• Entidades aseguradoras y reaseguradoras.
• Empresas de servicios de inversión.
• Distribuidoras y comercializadoras de energía.
• Actividades de publicidad y prospección comercial.
• Centros sanitarios de todo tipo.
• Entidades que emitan informes comerciales que se refieran a personas físicas.
• Actividades de seguridad privada.

Para la inscripción del responsable del fichero en la AEPD:

https://sedeagpd.gob.es/sede-electronica-web/vistas/formNOTA/servicioNOTA.jsf

 

IVA deducible en la adquisición de un turismo afecto parcialmente a la actividad.

Es muy común que el empresario o profesional adquiera un vehículo que usa tanto para su actividad como para fines privados. En estos casos se plantea la cuestión de poder deducirse el IVA soportado  o al menos una parte.

Pues bien , Hacienda  mantiene su postura de admitir  la deducción de una parte del importe del IVA. Si no es posible probar una afectación superior ( o inferior)  se presume el 50%. La carga de la prueba la tiene el que alegue una afectación distinta.

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Consulta DGT V2845-17, de 3 Nov.

En el ejercicio del derecho a la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición del un turismo se admite la afectación parcial, que se presume al 50%, salvo que se acredite otro porcentaje de utilización distinto, superior o inferior.

Consulta Vinculante V2845-17, de 3 de Noviembre de 2017 de la Subdirección General de Impuestos sobre el Consumo

El consultante va a adquirir un vehículo turismo que afectará parcialmente a su actividad empresarial, y se cuestiona si es deducible en el IVA, el 50% de la cuota soportada en tal adquisición.

El adquirente mantiene que afectará parcialmente el vehículo a su actividad empresarial, lo que deberá probar, pero en el IVA, no se pueden educir las cuotas soportadas o satisfechas por adquisiciones de bienes que no se afecten, directa y exclusivamente, a la actividad empresarial o profesional, lo que sucede cuando se trata de bienes que se van a destinar a la actividad pero también a otras actividades de naturaleza no empresarial ni profesional por períodos de tiempo alternativos, o cuando además de utilizarse para fines empresariales o profesionales se destinan parcialmente a necesidades privadas.

Esta regla general cuenta con una excepción cuando se trata de vehículos para los que se admite la afectación parcial, que se presume al 50%, salvo que se acredite otro porcentaje de utilización distinto, superior o inferior. Y en este caso, el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por la adquisición del vehículo, deberá ajustarse, sea cual sea el grado de afectación, a las demás condiciones y requisitos exigidos por la Ley del Impuesto, y especialmente, estar en posesión de la factura original emitida a su favor por quien realice la entrega o le preste el servicio.

Normativa aplicada: art. 95-tres (L 37/1992).

Deduccion de gastos por uso de vehículo

Deducción de gastos por uso de vehículo sente2017

Esta nueva sentencia del Tribunal de Justicia de Andalucía, sala de lo contencioso-administrativo confirma lo que defendemos desde hace tiempo:

Que los gastos del automóvil afecto a una actividad profesional o empresarial son deducibles en la proporción en la que su uso se destine a tal actividad. En el caso de poseer otro vehículo para uso privado y poder probar que el automóvil usado para los fines de la actividad, procede la deducción de los gastos de amortización, reparaciones, parking y combustible.

No obstante, hay que tener en cuenta que, en virtud del artículo 114 LGT, el contribuyente tiene la carga de la prueba de las circunstancias que le favorecen, como es la deducción de estos gastos.

Por otro lado , la AEAT permite la deducción del 50% del IVA en la adquisición de los turismos que no tienen la afectación exclusiva a la actividad, como suele ocurrir en la compra de un automóvil que se destina a uso privado y profesional.

info@asesoriafiscalponte.com

 

Actualidad Fiscal para Autonomos

Nuevas deducciones para los autónomos

Deducibilidad en IRPF de gastos de suministros y de gastos de manutención

La proposición de ley de reformas urgentes del trabajo autónomo plantea en su exposición de motivos la necesidad de que la Administración Tributaria facilite la liquidez a los autónomos y no imponga cargas formales que la dificulten.

En el ámbito fiscal, se modifica el artículo 30.2.5ª de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con la finalidad de clarificar la deducibilidad de los gastos de suministros y de manutención en los que incurren los autónomos en el ejercicio de su actividad:

– Gastos de suministros. El autónomo que trabaje desde su casa puede deducir los gastos de suministros de la vivienda (agua, gas, electricidad, telefonía e Internet) en el porcentaje resultante de aplicar el 30% a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

– Gastos de manutención. Serán deducibles los gastos de manutención del contribuyente en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites de 26,67 € diarios si el gasto se produce en España o 48,08 € si es en el extranjero, cantidades que se duplican si como consecuencia del desplazamiento se pernocta.

Artículo 30.2.5ª Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Redacción actual Redacción propuesta
Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa, las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él. El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad. Tendrán la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto en estimación directa:

a) Las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y a la de su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que convivan con él. El límite máximo de deducción será de 500 euros por cada una de las personas señaladas anteriormente o de 1.500 euros por cada una de ellas con discapacidad.

b) En los casos en que el contribuyente afecte parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.

c) Los gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica, siempre que se produzcan en establecimientos de restauración y hostelería y se abonen utilizando cualquier medio electrónico de pago, con los límites cuantitativos establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores.

Origen: Portal de Actualidad – Documento

Aplazamineto y fraccionamiento

Era una triste noticia para los contribuyentes, especialmente para autónomos y pymes.

El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, eliminó la posibilidad de solicitar aplazamientos o fraccionamientos , entre otras, de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y las cuotas  del IVA,  salvo que se justifique que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

Es decir, el importe a ingresar que resulte de una autoliquidación del IVA , modelo 303 o el la cuota del IS, modelo 202 o del IRPF modelo 130, 131 habría que pagarlo en el corto plazo establecido para la autoliquidación.

Lo dice este apartado  del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre,  que ha introducido la siguiente modificación del Artículo 6. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

 «2. No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas tributarias:

 

b) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta.

 

f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

 

g) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

…………..y añade, por si queda alguna duda:

Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado serán objeto de inadmisión.»

No obstante, la AEAT ha matizado después que, se tramitarán el resto de solicitudes  en función de su importe. Es decir, las que se refieran a deudas por importe global igual o inferior a 30.000 euros no necesitarán aportar garantías, y se tramitarán mediante el procedimiento anterior.

Para los Autónomos hubo también una moderación beneficiosa.Van a poder seguir solicitando aplazamientos y fraccionamientos de IVA si pueden justificar que no han cobrado las cuotas repercutidas.

En consecuencia,  podrán solicitar el aplazamiento, cualquiera que sea su importe, de su IRPF e IVA en las siguientes circunstancias y en función de la cuantía:

  1. Si las solicitudes se refieren a una deuda cuyo importe global es igual o inferior a 30.000 euros, se podrán conceder los aplazamientos, sin garantías, hasta un máximo de 12 plazos, siempre mensuales.
  2. Si las solicitudes se refieren a una deuda cuyo importe global excede de 30.000 euros, se podrán conceder los aplazamientos aportando garantía como en el procedimiento anterior al decreto-ley. Si las deudas son por IVA, será necesario, además, acreditar que las cuotas de IVA repercutidas no han sido pagadas.

 

Impuesto sobre Sociedades 2015 y 2016

Tipos de gravámen aplicable a períodos impositivos iniciados en el año 2015 y 2016 (Art. 29 y DT 34ª LIS)

Sujetos pasivos                                                                                     tipos    2015    2016

Tipo general 28% 25%
Entidades de nueva creación excepto que tributen a un tipo inferior, aplicarán esta escala el primer período con BI positiva y el siguiente 15% 15%
Entidades con cifra negocio < 5 M€ y plantilla < 25 empleados 25% 25%
Empresas Reducida Dimensión (cifra negocio < 10M€), excepto que tributen a tipo diferente del general Parte de BI hasta 300.000 € 25% 25%
Resto 28% 25%
Sociedades cooperativas de crédito y cajas rurales Resultado cooperativo 28% 25%
Resultado extracoop. 30% 30%
Cooperativas fiscalmente protegidas Resultado cooperativo 20% 20%
Resultado extracoop. 28% 25%
Sociedades anónimas cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario. (SOCIMI)  (Art. 9 Ley 11/2009) En general 0% 0%
19% (1) 19% (1)
Entidades sin fines lucrativos que sí cumplen Ley 49/2002 10% 10%
Entidades de la Zona Especial Canaria (Art. 43 Ley 19/1994) 4% 4%
SICAVcon determinadas condiciones indicadas en art. 29.4 LIS que remite a la Ley 35/2003 de Instituciones de Inversión Colectiva 1% 1%
Fondos de inversión de carácter financiero con determinadas condiciones indicadas en art. 28.5.b) TRLIS
Sociedades y fondos de  inversión inmobiliaria con determinadas condiciones indicadas en art. 29.4 LIS
Fondo de regulación del mercado hipotecario
Fondos de pensiones 0% 0%
Entidades  dedicadas a exploración, investigación y explotación de yacimientos de hidrocarburos y otras actividades reguladas en Ley 34 /1998 33% 30%
Entidades de crédito 30% 30%

(1) Gravamen especial sobre dividendos distribuidos a socios con participación en capital social igual o superior al 5 % y dichos  dividendos, en sede de socio, están exentos o tributan a tipo inferior al 10%.

Fuente

http://bit.ly/1MQVQVx

TIPOS DE RETENCIÓN EN 2016

A partir del 1 de enero de 2016, algunos de los tipos  de retención de 2015 vuelven a modificarse para el ejercicio 2016. A continuación vemos algunos de los tipos definitivos.

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Rentas del trabajo

  • Consejeros y administradores

TIPO APLICABLE: 19% (cifra de negocios inferior a 100.000 euros).

TIPO APLICABLE: 35% (superior a 100.000 euros).

  • Premios literarios, artísticos o científicos no exentos.

TIPO APLICABLE: 19%.

  • Cursos, conferencias, elaboración de obras literarias, artísticas o científicas.                                                                

TIPO APLICABLE: 15%..

  • Trabajadores desplazados a territorio español:

TIPO APLICABLE: 24% (hasta 600.000 euros).
TIPO APLICABLE: 45% (desde 600.000,01 euros en adelante

Actividades profesionales

TIPO APLICABLE: 15% – con carácter general:

TIPO APLICABLE: 7%  – profesionales de nuevo inicio y determinadas actividades profesionales

TIPO APLICABLE: 1% – Estimación objetiva.

Ganancias patrimoniales

TIPO APLICABLE: 19% Premios de juegos, concursos, rifas

TIPO APLICABLE: 19% Transmisión de acciones y participaciones en Fondos de Inversión.

Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario

TIPO APLICABLE: 19% dividendos (participación en fondos propios de entidades.
TIPO APLICABLE: 19% – cuentas corrientes, depósitos financieros, etc.(cesión a terceros de capitales propios).

TIPO APLICABLE: 19% -operaciones de capitalización, seguros de vida,etc

TIPO APLICABLE: 19% – arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas.

TIPO APLICABLE: 19% – propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica.

TIPO APLICABLE: 24% – derivados de la cesión del derecho de explotación, de derechos de imagen, (fuera de una actividad económica).

Capital inmobiliario

TIPO APLICABLE: 19% – Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos.

info@asesoriafiscalponte.com

 

El formulario para facilitar el acceso al acuerdo extrajudicial de pagos

El formulario para facilitar el acceso al acuerdo extrajudicial

La segunda oportunidad para la situación de insolvencia de las personas físicas y jurídicas, introducida por la Ley 25/2015 de 28 de julio, tenía previsto llegar a un acuerdo extrajudicial de pagos mediante la presentación de un formulario en el que la persona acreditaba su situación personal, familiar y laboral o profesional además de un inventario de todos sus bienes y derechos.

El Boletín Oficial del Estado ha publicado dicho formulario en que entrará en vigor a partir del 18 de enero de 2016. Con el procedimiento se pretende favorecer el buen fin de estos acuerdos extrajudiciales de pago siendo un medio más adecuado especialmente en caso de situación de insolvencia de personas naturales no empresarios pero también para la pequeña y mediana empresa.

La solicitud del deudor no empresario podrá dirigirse al notario de su domicilio y la del empresario, persona natural o jurídica, Cámara de Comercio etc, o al Registro Mercantil.

La iniciación del procedimiento incluido los trámites notariales o registrales necesarios para el nombramiento del mediador concursal, no conllevarán coste alguno para las personas naturales no empresarios.

Edith Müller de Ponte

Abogada

info@asesoriafiscalponte.com

contabilidad

 

 

 

 

El formulario en formato pdf

https://www.boe.es/boe/dias/2015/12/29/pdfs/BOE-A-2015-14225.pdf



 

Ya es más fácil ser Autónomo

Los trabajadores autónomos pueden beneficiarse de una serie de bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social. 

Vean este listado de las ayudas:

  • Los trabajadores menores de 30 años o 35 en el caso de las mujeres que se hayan incorporado al régimen de autónomos después del 12 de octubre de 2007 tendrán una reducción del 30% de la cuota resultante de aplicar sobre la base mínima de cotización el tipo mínimo de cotización durante los siguientes 15 meses a la fecha de efectos del alta.
  • Los autónomos con menos de 30 años que se den de alta en el RETA y que durante los últimos cinco años no hubieran estado inscritos en el régimen contarán con una reducción del 80% en la cuota mínima durante los seis primeros meses. Durante los siguientes seis meses la reducción sobre la base mínima alcanzará el 50% y después del año la bonificación será del 30%.
  • Todos los trabajadores por cuenta propia, al margen de la edad, se beneficiarían de la reducción de la cuota mínima del 80% durante el primer semestre.
  • Las personas con discapacidad que se den de alta como autónomos contarán con una serie de bonificaciones durante los siguientes cinco años. Durante los seis primeros meses la reducción en la cuota será del 80%, alcanzando el 50% durante los siguientes 54 meses.
  • Las personas con menos de 35 años que se den de alta o que no hayan estado inscritos como autónomos durante los anteriores cinco años tendrán una reducción del 80% durante el primer año y del 50% durante los siguientes cuatro ejercicios.
  • Los autónomos que decidan acogerse a un periodo de descanso por maternidad, adopción o por lactancia tendrán una bonificación del 100% de la cuota para para cubrir su vacante con un trabajador desempleado.
  • Los familiares de trabajadores por cuenta propiaque se incorporen al negocio familiar contarán con una bonificación del 50% durante 18 meses.
  • Cuando tengan a un menor de 7 años a su cargo o haya un familiar a su cargo en situación de dependencia. Contarán con una bonificación del 100% en la cuota de autónomos durante un año los autónomos en las siguientes situaciones:
  • Capitalización de prestaciones por desempleo para fomentar el Trabajo Autónomo. Los beneficiarios de la prestación por desempleo que pretendan constituirse como trabajadores autónomos podrán capitalizar sus prestaciones por desempleo a tal efecto. En el caso de modalidad de pago único, el abono se realizará por el importe que corresponde a la inversión necesaria para desarrollar la actividad, incluido el importe de las cargas tributarias para el inicio de la actividad, con el límite máximo del 60 por 100, el porcentaje restante se destinaría a reducir las cotizaciones a la Seguridad Social. Tendrá un límite máximo del 100 por ciento cuando los beneficiarios sean hombres jóvenes menores de 30 años de edad o mujeres jóvenes menores de 35 años, considerándose la edad en la fecha de la solicitud.

 Y además:

  • Subvención Financiera. Esta ayuda se basa en la reducción, de hasta cuatro puntos, del interés fijado por la entidad de crédito que concede el préstamo destinado a financiar las inversiones de los autónomos. La cuantía máxima de tal subvención es de 10.000 euros y el préstamo ha de dirigirse a la creación y puesta en marcha de una empresa
  • Subvención para Asistencia Técnica. Esta iniciativa tiene una cuantía de hasta el 75% del coste de los servicios prestados, con un máximo de 2.000 euros, y consiste en la financiación parcial de la contratación externa de servicios necesarios para mejorar el desarrollo de la actividad empresarial. Dentro de la misma quedan incluidos los estudios de viabilidad, comercialización y diagnosis.
  • Subvención para Formación. Estas ayudas se basan en la financiación parcial de cursos relacionados con la dirección y gestión empresarial así como de nuevas tecnologías de la información y de la comunicación. Tienen una cuantía de hasta el 75% del coste de los cursos recibidos, con un máximo de 3.000 euros.

Requisito imprescindible: Para poder acceder a estas ayudas, los beneficiarios están obligados a realizar la actividad que fundamenta la concesión de la subven ción así como a mantener su actividad empresarial y su alta en la Seguridad social durante al menos tres años.

Consulte su caso particular 

info@asesoriafiscalponte.com

Normativa: 

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