Base imponible del Ahorro – Renta 2016

Hay una novedad destacable en la forma de tributar en la Base imponible de Ahorro.

Ya es posible la compensación de los rendimientos negativos tanto de capital inmobiliario como de ganancias y perdidas patrimoniales  con los saldos positivos de cualquiera de ellos y viceversa.

Integración y compensación de rentas en la Base imponible del Ahorro

Modificación de la redacción del art. 49 de la LIRPF

Con la reforma, la integración y compensación en la base imponible del ahorro queda de la siguiente forma:

  • Los rendimientos de capital mobiliario que se integran entre sí en la base imponible del ahorro. Si los rendimientos obtenidos son negativos, su importe se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales que se declaren en el otro componente de la base imponible del ahorro con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.
  1. Ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro. Si el saldo de la integración y compensación de este tipo de rendimientos fuera negativo, su importe se podrá compensar con el saldo positivo del otro componente de la base imponible del ahorro, rendimientos de capital mobiliario, con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo. (No obstante, durante los años 2015, 2016 y 2017 el porcentaje de compensación no será del 25%, sino del 10, 15 y 20% respectivamente).
  1. En ambos casos si tras dichas compensaciones quedase saldo negativo, su importe se compensará en los cuatro años siguientes.

 

Modificación de los artículo 66 y 76 de la LIRPF

Escala del ahorro a aplicar a partir del ejercicio 2016

Los contribuyentes por IRPF residentes en España aplicarán los siguientes tipos de gravamen:

Los correspondientes a la cuota íntegra estatal (art 66.1) y a la cuota autonómica (art 76):

Base liquidable

Euros

Tipo estatal aplicable

Porcentaje

Tipo autonómico aplicable

Porcentaje

Tipo total

Porcentaje

Hasta 6.000,00 9,50 9,50 19,00
Los siguientes 44.000,00 10,50 10,50 21,00
En adelante (a partir de 50.000 euros) 11,50 11,50 23,00

(*) Los contribuyentes por IRPF con residencia habitual en el extranjero aplicarán los tipos de gravamen que figuran en la columna “tipo total” para calcular la cuota íntegra del ahorro (art. 66.2).

Fuente: Agencia Tributaria

Fecha: 27-2-2017

info@asesoriafiscalponte.com 

 

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Calendario de Renta 2016

Calendario de las Declaraciones de Renta 2016

05-04-2017

Inicio servicios telemáticos borrador / declaración. Información teléfono RENTA

– Obtención del número de referencia del borrador y/o datos fiscales por Internet (RENØ / Certificado o Cl@vePIN) o por teléfono (901 12 12 24): 5 de abril al 30 de junio (24 h).

– Confirmación del borrador por vía electrónica:

  • Internet, en el servicio de tramitación borrador/declaración (Renta WEB): 5 de abril al 30 de junio (24 h).
  • Teléfono, en el 901 200 345 ó 91 535 68 13: 5 de abril al 30 de junio (L a V de 9 a 21 h).

– Modificación del borrador por vía electrónica:

  • Internet, en el servicio de tramitación borrador / declaración (Renta WEB): 5 de abril al 30 de junio (24 h).
  • Teléfono en el 901 200 345 ó 91 535 68 13: 5 de abril al 30 de junio (L a V de 9 a 21 h).

– Presentación de declaraciones Renta 2016 confeccionadas con Renta WEB: 5 de abril al 30 de junio (24h).

– Presentación de declaraciones de Patrimonio 2016: 5 de abril al 30 de junio (24h).

– Servicio telefónico de Información Tributaria de RENTA, 901 33 55 33 ó 91 554 87 70 (L a V de 9 a 19h; este servicio permanecerá todo el año).

04-05-2017

Inicio servicio de Cita Previa

Petición de Cita Previa para confección de declaraciones y modificación de borradores:

  • Internet (24h): 4 de mayo al 29 de junio.
  • Teléfono en el 901 22 33 44 o 91 553 00 71 (L a V de 9 a 19h): 4 de mayo al 29 de junio.

11-05-2017

Inicio de la atención presencial (confección/modificación y presentación borradores/declaraciones) en oficinas.

– Inicio del servicio de confirmación / modificación de borradores en oficinas de la Agencia Tributaria y de otras administraciones (CC.AA. y CC.LL.) que colaboran en la prestación del servicio, PREVIA CITA: 11 de mayo al 30 de junio.

– Inicio del servicio de confección / presentación de declaraciones en oficinas de la Agencia Tributaria y de otras entidades colaboradoras (CC.AA, Ayuntamientos, Registros…): 11 de mayo al 30 de junio. Es necesario concertar CITA PREVIA por Internet en la WEB de la AEAT o llamando a los teléfonos 901 22 33 44 o el 91 553 00 71 (L a V de 9 a 19h), desde el 4 de mayo al 29 de junio.

26-06-2017

Fecha límite domiciliación bancaria

Último día para presentar declaraciones con domiciliación bancaria.

29-06-2017

Último día para solicitar cita previa para atención en oficinas

Último día para solicitar cita previa para atención en oficinas.

30-06-2017

Último día de Campaña de Renta 2016

Último día para presentar borradores / declaraciones de Renta 2016 y de Patrimonio 2016.

FIN DE LA CAMPAÑA DE RENTA 2016

06-11-2017

Último día segundo plazo

Último día para realizar el pago del segundo plazo de la cuota del Impuesto sobre la Renta 2016.

Fuente: Agencia Tributaria

Fecha: 23-3-2017

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Declaraciones de IRPF 2016

ALGUNOS APUNTES

¿Están exentas las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos, por decisión judicial, en favor del cónyuge y sus hijos?

“Sólo las anualidades por alimentos en favor de los hijos, el cónyuge deberá tributar por la pensión compensatoria que percibe en concepto de rendimiento íntegro de trabajo, no obstante el pagador podrá reducir su base imponible general en el importe satisfecho por la pensión compensatoria.”

 ¿Cómo tributan las cuotas de RETA?

Las cuotas del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos satisfechas por la sociedad a los socios tendrán la consideración de retribución del trabajo en especie, lo que significa la obligación de efectuar un ingreso a cuenta, ingreso que se añadirá al valor de la renta en especie, salvo que su importe hubiera sido repercutido al perceptor de la renta.

Dichas cuotas del RETA tendrán a su vez la consideración de gasto deducible para la determinación de los rendimientos netos del trabajo.

En lo que respecta al porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el porcentaje de  ingreso a cuenta será del 19 por ciento y con una cifra mayor el 35%.”

Deducciones empresariales por inversión en activos fijos nuevos y creado empleo.

“La inversión en elementos patrimoniales afectos a actividades económicas deberá realizarse en el período impositivo en que se obtengan los rendimientos objeto de reinversión o en el período impositivo siguiente.

La inversión se entenderá efectuada en la fecha en que se produzca la puesta a disposición de los elementos patrimoniales, incluso en el supuesto de elementos patrimoniales que sean objeto de los contratos de arrendamiento financiero.

La deducción se practicará en la cuota íntegra correspondiente al período impositivo en que se efectúe la inversión.

Los elementos patrimoniales objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio del contribuyente, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil de resultar inferior.”

¿Cómo tributan ahora los planes de pensiones?

“Las prestaciones de planes de pensiones se consideran, en todo caso, rendimientos del trabajo, y deben ser objeto de integración en la base imponible general del IRPF del perceptor.

Además, si la prestación se percibe en forma de capital, podrá aplicarse la reducción del 40 por 100 a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan transcurrido más de dos años entre la primera aportación a planes de pensiones y la fecha de acaecimiento de la contingencia.

Si la prestación se percibe en forma mixta, combinando rentas de cualquier tipo con un pago en forma de capital, podrá aplicarse la citada reducción a la parte de la prestación que se cobre en forma de capital.”

Fuente: cissfiscal

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CAMPAÑA DE RENTA 2016

Presentación de declaración de Renta 2016images (1)

La presentación telemática comienza el 5 de abril de 2017  

Se puede presentar la declaración de Renta de forma electrónica desde el día 5 de abril y hasta el 26 de junio, si se domicilia el pago, o hasta el 30 de junio si es una devolución o a ingresar mediante NRC.

  • Para la presentación por internet se requiere:

NIF  y la referencia del expediente y Cl@ve PIN o certificado electrónico o DNI electrónico.

En el caso de declaraciones conjuntas, siempre será necesaria la referencia del cónyuge.

¿Cómo generar borrador o declaración en Renta WEB con referencia ?

  • Al sistema ‘Renta web’ se accederá desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria. La AEAT facilita el enlace directo al portal de Renta 2016:
  • Acceda al portal de Renta 2016 y haga clic en el icono “Renta WEB. Servicio tramitación borrador/declaración”. En la ventana de selección del tipo de acceso escoja “Con número de referencia” para identificarse.
  • Para solicitar la referencia del expediente de Renta mediante SMS a través del servicio RENØ, es necesario facilitar el importe de la casilla 440 de la declaración de Renta 2015 que se presentó
  • Con la referencia obtenida mediante RENØ podrá acceder al servicio de tramitación del borrador o declaración, Renta WEB, para generar su declaración con los datos de los que dispone la AEAT, modificarla o realizar una declaración complementaria, si es necesario.
  • Aunque en la práctica supondrá una propuesta de declaración, estando todos los datos correctos se podrá enviar desde la misma sede electrónica de la que la AEAT.
  • Una de las novedades más esperadas de la declaración de este año es la posibilidad de solicitar la rectificación de autoliquidación del impuesto a través de la propia declaración cuando el contribuyente ha cometido errores u omisiones que determinen una mayor devolución a su favor o un menor ingreso. 

Presentación presencial de la declaración de Renta

Para presentar la declaración del IRPF de manera presencial, en papel, habrá que esperar hasta el 11 de mayo.

Hace falta solicitar cita previa para acudir a la Administración (a partir del 4 de mayo hasta el 29 de junio)

El plazo es también hasta el 30 de junio para declaraciones a devolver o hasta el 26 de junio, si domicilia el pago. Si el resultado sale a ingresar y se quiere domiciliar el pago, el plazo concluye el día 26 de junio.

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La demanda de nulidad de las cláusulas suelo | Roleplayjuridico

A partir del 1 de octubre de 2015 (Ley Orgánica 7/2015, de 21 de julio, de modificación de la LOPJ), las demandas individuales de reclamación de la nulidad de la Cláusula Suelo (y devolución, en su caso, de las cantidades indebidamente cobradas por la entidad bancaria) serán competencia de los Juzgados de Primera Instancia (civiles), al modificarse el antiguo art. 86.ter 2.d).

La Ley Orgánica 7/2015, de 21 de julio, del Poder Judicial, señala en su artículo Veintitrés que «1. Los Juzgados de lo mercantil conocerán de cuantas cuestiones se susciten en materia concursal, en los términos previstos en su Ley reguladora y sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 85.6. En todo caso, la jurisdicción del juez del concurso será exclusiva y excluyente en las siguientes materias: […] “d) Las acciones colectivas previstas en la legislación relativa a condiciones generales de la contratación y a la protección de consumidores y usuarios”.»

En definitiva, se limita la competencia del Juzgado de lo Mercantil a las demandas “colectivas”, mientras que la reclamación “individual” de nulidad de las cláusulas suelo pasa a ser competencia de los Juzgados de Primera Instancia.

En cuanto a la competencia territorial corresponde al juzgado del domicilio del demandante (Art. 52.1. 14º LEC) pues se trata de la solicitud de declaración de nulidad de las cláusulas de condiciones generales de la contratación. Es, pues, un fuero imperativo de competencia territorial especial para la protección de consumidores.

 

Origen: La demanda de nulidad de las cláusulas suelo | Roleplayjuridico

Hipoteca:Reclamar los gastos

constitución de soceidad

Casi todo el mundo ha pagado los gastos de su hipoteca. ¿Se ha preguntado alguna vez el porqué? ¡Si la garantía que es la hipoteca se constituye a favor del banco!

Es una de tantas cláusulas que nos imponen en el contrato de préstamo hipotecario y de la que no solemos rechistar. Otras, como la cláusula suelo,  la del índice de referencia de los préstamos hipotecarios IRPH, o la del altísimo interés de demora en las que no reparamos a pensar. Entendemos que son condiciones  que no podemos negociar o sobre las que no nos informan bien.

Pues bien, desde diciembre de 2015 el Tribunal Supremo ha considerado también abusiva la cláusula que impone exclusivamente al consumidor todos los gastos relacionados con la formalización del contrato de préstamo hipotecario. A raíz de dicha sentencia , los tribunales están anulando este tipo de cláusulas.

¿De qué tipo de gastos estamos hablando?

  • Los honorarios  y aranceles de Notarías o  Registros de la propiedad.
  • Los gastos de la gestoría que realizó los trámites
  • Los Impuestos sobre Actos Jurídicos Documentados 
  • Los gastos de tasación del inmueble

Actualmente el consumidor que firmó una hipoteca  puede reclamar la devolución de algunos de los gastos al departamento de atención al cliente y si la respuesta es negativa o insatisfactoria, podría tomar acciones legales.

Los Juzgados suelen conceder la devolución de los honorarios y aranceles de Notario, Registrador y gestoría, pero la restitución del Impuesto sobre AJD no se estima procedente en todos los casos. La interpretación de las normas que regulan  el Impuesto no está pacifica en cuanto a determinar el sujeto pasivo del impuesto: si es el prestatario o el interesado, que solicita los documentos notariales, el obligado al pago.

El plazo, para aquéllas hipotecas que se encuentran todavía vigentes, es el de cuatro años a contar desde el día siguiente a la fecha de la Sentencia del Tribunal Supremo, es decir, dicho plazo finalizará el 24 de diciembre de 2019. Para aquéllas que hayan sido totalmente abonadas, se podrá reclamar si su total pago se hizo dentro del plazo de los 4 años anteriores al 23 de Diciembre de 2015.

IRPH- otra cláusua abusiva

El índice de referencia de las hipotecas es uno de los indicadores que utilizan las entidades financieras en España para actualizar las hipotecas con tipos de interés variable, junto al EURIBOR y al CECA.

El Banco de España publica cada mes los diferentes índices aplicando una media de las diferentes ofertas del mercado teniendo en cuenta las de los bancos, cajas de ahorro o del conjunto de entidades. 

En 2013 desaparecieron estas diferencias en el IRPH de las Cajas y Bancos pero las Cajas siguen aplicando su indicador  a los clientes  hasta “la próxima revisión”, a pesar de que les supone pagar cerca de 300 euros más cada mes. 

Gracias al impulso de asociaciones de afectados ya se han dictado varias sentencias declarando su nulidad. Los jueces están fallando a favor del consumidor no sólo en reclamaciones por clausula suelo sino también por IRPH ya que detectan la misma falta de transparencia, falta de información y falta de negociación  en la contratación, del IRPH. 

Una de las sentencias  alude a lo dispuesto en el artículo 1256 del Código Civil “que la validez y el cumplimiento de los contratos no pueden dejarse al arbitrio de uno de los contratantes.  Asimismo, argumenta que la cláusula del IRPH , “ha sido pre redactada por   la entidad bancaria limitándose los consumidores a subrogarse en el préstamo hipotecario, y sin que hayan participado en la negociación de la cláusula referida”.

Recordemos que las cláusulas declaradas abusivas serán nulas de pleno derecho y, por tanto, se abre la vía a la reclamación de las cantidades pagadas demás, si la acción no está prescrita.

Tributación y cláusula suelo

¿Cómo tributan las cantidades devueltas por cláusula suelo?

Fuente: http://noticias.juridicas.com/actualidad/noticias/11581-analisis-del-real-decreto-ley-1-2017-sobre-la-devolucion-de-las-clausulas-suelo/

 

a) No se integrará en la base imponible de IRPF la devolución en efectivo o a través de otras medidas de compensación, como consecuencia de acuerdos celebrados con entidades financieras, de las cantidades previamente satisfechas a las entidades financieras en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas suelo

b) Cuando tales cantidades, en ejercicios anteriores, hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma, se perderá el derecho a practicar la deducción en relación con las mismas, debiendo sumar a la cuota líquida estatal y autonómica, devengada en el ejercicio en el que se hubiera celebrado el acuerdo con la entidad financiera, exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en los ejercicios respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, en los términos previstos en el artículo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, sin inclusión de intereses de demora.

No resultará de aplicación la adición prevista en el párrafo anterior respecto de la parte de las cantidades que se destine directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo.

c) Cuando tales cantidades hubieran tenido la consideración de gasto deducible en ejercicios anteriores respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, se perderá tal consideración, debiendo practicarse autoliquidación complementaria correspondiente a tales ejercicios, sin sanción, ni intereses de demora, ni recargo alguno en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por este Impuesto.

d) Cuando tales cantidades hubieran sido satisfechas por el contribuyente en ejercicios cuyo plazo de presentación de autoliquidación por este Impuesto no hubiera finalizado con anterioridad al acuerdo de devolución de las mismas celebrado con la entidad financiera, así como las cantidades a que se refiere el segundo párrafo de la letra a anterior, no formarán parte de la base de deducción por inversión en vivienda habitual ni tendrán la consideración de gasto deducible.

Reclamar por Cláusula Suelo

Ha salido la norma esperada:

Real Decreto-ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo.

http://noticias.juridicas.com/base_datos/Admin/589568-rdl-1-2017-de-20-ene-medidas-urgentes-de-proteccion-de-consumidores-en-materia.html

El objetivo es llegar a  un acuerdo con las entidades de crédito con las que el consumidor tiene suscrito un préstamo con garantía hipotecaria. Todo esto viene a cuento dadas las últimas resoluciones judiciales, en particular, la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 21 de diciembre de 2016.

Esto quiero decir que el consumidor tiene que reclamar al banco pero puede basarse en el fallo del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. El fundamento de la reclamación es la afirmación  que “la cláusula contractual  declarada abusiva nunca ha existido, de modo que ha de restaurarse la situación de hecho y de Derecho en que se encontraría el consumidor en la situación inicial”.

El plazo máximo para que el consumidor y la entidad lleguen a un acuerdo y se ponga a disposición del cliente la cantidad a devolver, será de tres meses a contar desde la presentación de la reclamación. Durante esta reclamación previa, las partes no podrán ejercitar contra la otra ninguna acción judicial.

Con la entrada  en vigor de este decreto ley el consumidor puede dirigir su reclamación a su banco y  las entidades de crédito están obligados a poner en marcha un servicio especiali zado para atender a las reclamaciones. El plazo de los tres meses empezará a contar desde la adopción de medidas de parte del banco o a partir de un mes si no pone en  marcha el servicio o departamento especializado.

En conclusión, la norma persigue que el consumidor vea satisfecha su reclamación en el plazo más breve posible sin tener que acudir y agotar un proceso judicial que sería mucho más largo y costoso ya que será difícil obtener la condena en costas.

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Normas relacionadas:

texto refundido de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios

Real Decreto Legislativo 1/2007, de 16 de noviembre

Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil.

Aplazamineto y fraccionamiento

Era una triste noticia para los contribuyentes, especialmente para autónomos y pymes.

El Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, eliminó la posibilidad de solicitar aplazamientos o fraccionamientos , entre otras, de los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades y las cuotas  del IVA,  salvo que se justifique que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

Es decir, el importe a ingresar que resulte de una autoliquidación del IVA , modelo 303 o el la cuota del IS, modelo 202 o del IRPF modelo 130, 131 habría que pagarlo en el corto plazo establecido para la autoliquidación.

Lo dice este apartado  del Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre,  que ha introducido la siguiente modificación del Artículo 6. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

 «2. No podrán ser objeto de aplazamiento o fraccionamiento las siguientes deudas tributarias:

 

b) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deban cumplir el retenedor o el obligado a realizar ingresos a cuenta.

 

f) Las derivadas de tributos que deban ser legalmente repercutidos salvo que se justifique debidamente que las cuotas repercutidas no han sido efectivamente pagadas.

 

g) Las correspondientes a obligaciones tributarias que deba cumplir el obligado a realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.

…………..y añade, por si queda alguna duda:

Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refieren los distintos párrafos de este apartado serán objeto de inadmisión.»

No obstante, la AEAT ha matizado después que, se tramitarán el resto de solicitudes  en función de su importe. Es decir, las que se refieran a deudas por importe global igual o inferior a 30.000 euros no necesitarán aportar garantías, y se tramitarán mediante el procedimiento anterior.

Para los Autónomos hubo también una moderación beneficiosa.Van a poder seguir solicitando aplazamientos y fraccionamientos de IVA si pueden justificar que no han cobrado las cuotas repercutidas.

En consecuencia,  podrán solicitar el aplazamiento, cualquiera que sea su importe, de su IRPF e IVA en las siguientes circunstancias y en función de la cuantía:

  1. Si las solicitudes se refieren a una deuda cuyo importe global es igual o inferior a 30.000 euros, se podrán conceder los aplazamientos, sin garantías, hasta un máximo de 12 plazos, siempre mensuales.
  2. Si las solicitudes se refieren a una deuda cuyo importe global excede de 30.000 euros, se podrán conceder los aplazamientos aportando garantía como en el procedimiento anterior al decreto-ley. Si las deudas son por IVA, será necesario, además, acreditar que las cuotas de IVA repercutidas no han sido pagadas.