Reclamar Gastos de la Hipoteca: También los impuestos por Actos Jurídicos Documentados (A.J.D.)

Vale la pena reclamar todos los gastos relacionados con la constitución del préstamo hipotecario: Gestoría, notaría, registro, tasación, A.J.D.

Recordemos que el Tribunal Supremo considera nula la clausula que impone al consumidor todos estos gastos con el argumento de no haber sido negociados entre Banco y consumidor. El TS entiende también, que genera un desequilibrio en perjuicio del deudor ya que los gastos de la garantía que representa la hipoteca, deben ser asumidos por el que se garantiza el cumplimiento de la devolución de lo prestado, que no es otro que el propio Banco.

En lo que a los Actos Jurídicos Documentados (A.J.D.) se refiere, hay que tener en cuenta que el préstamo por sí solo no devenga A.J.D.

artículo 8 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)

Es la garantía hipotecaria, formalizada a favor del propio Banco, que devenga A.J.D. La Ley establece que el sujeto pasivo del A.J.D. es el beneficiario de la garantía. (el Banco)

El argumento de la Sentencia TS 705/2015 de 23de Diciembre: “El derecho que se inscribe es la hipoteca, siendo la entidad financiera el titular y por ende, el sujeto pasivo de los AJD debiendo liquidarlos”.

Aunque el Tribunal Supremo entiende que, en lo que se refiere a la constitución del derecho (garantía hipotecaria), el Banco debe considerarse sujeto pasivo  en lo que respecta al A.J.D., existe una contradicción normativa en la Ley y el Reglamento:

artículo 8 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)

artículo 68 del Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Por tanto, a pesar del criterio de TS, la norma sigue vigente y ahí está la polémica.

Por último, el plazo para reclamar la devolución de los gastos en cuestión es de cuatro años desde esta Sentencia del Tribunal Supremo, (23-12-2015) por lo que el deudor con un préstamo hipotecario debería solicitar al banco la devolución de los gastos pagados por la constitución de la hipoteca. Y, si la entidad financiera no accede a la devolución de los mismos, acudir a los Tribunales.

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Origen: Polémica en lo que se refiere a los Actos Jurídicos Documentados (A.J.D.)

¿Podemos reclamar el AJD como gasto de Constitución de Hipoteca ?

La Sentencia del Tribunal Supremo 705/2.015 de 23 de diciembre de 2.015 (recurso 2658/2.013), ha abierto la puerta para que los particulares que formalizaron una hipoteca reclamen la devolución de los gastos de constitución en los que incurrieron en su…

Ahora bien, no olvidemos que la legislación sobre consumo se remite a la legislación fiscal para determinar quién es el sujeto pasivo del impuesto.

Conforme al artículo 89 de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios es abusiva

“la estipulación que imponga al consumidor el pago de los tributos en los que el sujeto pasivo es el empresario”.

Pero para el Fisco no existen consumidores sino obligados tributarios, siendo el prestatario sujeto pasivo del Impuesto de AJD tal como indica el artículo 68 del Reglamento del Impuesto.

El artículo 8 del TR de la Ley del Impuesto sobre TPO y AJD:

“Estará obligado al pago del Impuesto a título de contribuyente, y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes en contrario: ….d) En la constitución de préstamos de cualquier naturaleza, el prestatario.”

Por otro lado, el artículo 68 del Reglamento del Impuesto de TPO y AJD dispone que

“Será sujeto pasivo el adquirente del bien o derecho y, en su defecto, las personas que insten o soliciten los documentos notariales, o aquellos en cuyo interés se expidan. Cuando se trate de escrituras de constitución de préstamo con garantía se considerará adquirente al prestatario”.

Ante el escenario actual de legislación y jurisprudencia, la polémica está servida y antes que nada hay que acudir a la formula extrajudicial  de reclamaciones ante el servicio de atención al cliente de las entidades bancarias.

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Base imponible del Ahorro – Renta 2016

Hay una novedad destacable en la forma de tributar en la Base imponible de Ahorro.

Ya es posible la compensación de los rendimientos negativos tanto de capital inmobiliario como de ganancias y perdidas patrimoniales  con los saldos positivos de cualquiera de ellos y viceversa.

Integración y compensación de rentas en la Base imponible del Ahorro

Modificación de la redacción del art. 49 de la LIRPF

Con la reforma, la integración y compensación en la base imponible del ahorro queda de la siguiente forma:

  • Los rendimientos de capital mobiliario que se integran entre sí en la base imponible del ahorro. Si los rendimientos obtenidos son negativos, su importe se compensará con el saldo positivo de las ganancias y pérdidas patrimoniales que se declaren en el otro componente de la base imponible del ahorro con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo.
  1. Ganancias y pérdidas patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro. Si el saldo de la integración y compensación de este tipo de rendimientos fuera negativo, su importe se podrá compensar con el saldo positivo del otro componente de la base imponible del ahorro, rendimientos de capital mobiliario, con el límite del 25 por ciento de dicho saldo positivo. (No obstante, durante los años 2015, 2016 y 2017 el porcentaje de compensación no será del 25%, sino del 10, 15 y 20% respectivamente).
  1. En ambos casos si tras dichas compensaciones quedase saldo negativo, su importe se compensará en los cuatro años siguientes.

 

Modificación de los artículo 66 y 76 de la LIRPF

Escala del ahorro a aplicar a partir del ejercicio 2016

Los contribuyentes por IRPF residentes en España aplicarán los siguientes tipos de gravamen:

Los correspondientes a la cuota íntegra estatal (art 66.1) y a la cuota autonómica (art 76):

Base liquidable

Euros

Tipo estatal aplicable

Porcentaje

Tipo autonómico aplicable

Porcentaje

Tipo total

Porcentaje

Hasta 6.000,00 9,50 9,50 19,00
Los siguientes 44.000,00 10,50 10,50 21,00
En adelante (a partir de 50.000 euros) 11,50 11,50 23,00

(*) Los contribuyentes por IRPF con residencia habitual en el extranjero aplicarán los tipos de gravamen que figuran en la columna “tipo total” para calcular la cuota íntegra del ahorro (art. 66.2).

Fuente: Agencia Tributaria

Fecha: 27-2-2017

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Calendario de Renta 2016

Calendario de las Declaraciones de Renta 2016

05-04-2017

Inicio servicios telemáticos borrador / declaración. Información teléfono RENTA

– Obtención del número de referencia del borrador y/o datos fiscales por Internet (RENØ / Certificado o Cl@vePIN) o por teléfono (901 12 12 24): 5 de abril al 30 de junio (24 h).

– Confirmación del borrador por vía electrónica:

  • Internet, en el servicio de tramitación borrador/declaración (Renta WEB): 5 de abril al 30 de junio (24 h).
  • Teléfono, en el 901 200 345 ó 91 535 68 13: 5 de abril al 30 de junio (L a V de 9 a 21 h).

– Modificación del borrador por vía electrónica:

  • Internet, en el servicio de tramitación borrador / declaración (Renta WEB): 5 de abril al 30 de junio (24 h).
  • Teléfono en el 901 200 345 ó 91 535 68 13: 5 de abril al 30 de junio (L a V de 9 a 21 h).

– Presentación de declaraciones Renta 2016 confeccionadas con Renta WEB: 5 de abril al 30 de junio (24h).

– Presentación de declaraciones de Patrimonio 2016: 5 de abril al 30 de junio (24h).

– Servicio telefónico de Información Tributaria de RENTA, 901 33 55 33 ó 91 554 87 70 (L a V de 9 a 19h; este servicio permanecerá todo el año).

04-05-2017

Inicio servicio de Cita Previa

Petición de Cita Previa para confección de declaraciones y modificación de borradores:

  • Internet (24h): 4 de mayo al 29 de junio.
  • Teléfono en el 901 22 33 44 o 91 553 00 71 (L a V de 9 a 19h): 4 de mayo al 29 de junio.

11-05-2017

Inicio de la atención presencial (confección/modificación y presentación borradores/declaraciones) en oficinas.

– Inicio del servicio de confirmación / modificación de borradores en oficinas de la Agencia Tributaria y de otras administraciones (CC.AA. y CC.LL.) que colaboran en la prestación del servicio, PREVIA CITA: 11 de mayo al 30 de junio.

– Inicio del servicio de confección / presentación de declaraciones en oficinas de la Agencia Tributaria y de otras entidades colaboradoras (CC.AA, Ayuntamientos, Registros…): 11 de mayo al 30 de junio. Es necesario concertar CITA PREVIA por Internet en la WEB de la AEAT o llamando a los teléfonos 901 22 33 44 o el 91 553 00 71 (L a V de 9 a 19h), desde el 4 de mayo al 29 de junio.

26-06-2017

Fecha límite domiciliación bancaria

Último día para presentar declaraciones con domiciliación bancaria.

29-06-2017

Último día para solicitar cita previa para atención en oficinas

Último día para solicitar cita previa para atención en oficinas.

30-06-2017

Último día de Campaña de Renta 2016

Último día para presentar borradores / declaraciones de Renta 2016 y de Patrimonio 2016.

FIN DE LA CAMPAÑA DE RENTA 2016

06-11-2017

Último día segundo plazo

Último día para realizar el pago del segundo plazo de la cuota del Impuesto sobre la Renta 2016.

Fuente: Agencia Tributaria

Fecha: 23-3-2017

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Declaraciones de IRPF 2016

ALGUNOS APUNTES

¿Están exentas las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos, por decisión judicial, en favor del cónyuge y sus hijos?

“Sólo las anualidades por alimentos en favor de los hijos, el cónyuge deberá tributar por la pensión compensatoria que percibe en concepto de rendimiento íntegro de trabajo, no obstante el pagador podrá reducir su base imponible general en el importe satisfecho por la pensión compensatoria.”

 ¿Cómo tributan las cuotas de RETA?

Las cuotas del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos satisfechas por la sociedad a los socios tendrán la consideración de retribución del trabajo en especie, lo que significa la obligación de efectuar un ingreso a cuenta, ingreso que se añadirá al valor de la renta en especie, salvo que su importe hubiera sido repercutido al perceptor de la renta.

Dichas cuotas del RETA tendrán a su vez la consideración de gasto deducible para la determinación de los rendimientos netos del trabajo.

En lo que respecta al porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros, el porcentaje de  ingreso a cuenta será del 19 por ciento y con una cifra mayor el 35%.”

Deducciones empresariales por inversión en activos fijos nuevos y creado empleo.

“La inversión en elementos patrimoniales afectos a actividades económicas deberá realizarse en el período impositivo en que se obtengan los rendimientos objeto de reinversión o en el período impositivo siguiente.

La inversión se entenderá efectuada en la fecha en que se produzca la puesta a disposición de los elementos patrimoniales, incluso en el supuesto de elementos patrimoniales que sean objeto de los contratos de arrendamiento financiero.

La deducción se practicará en la cuota íntegra correspondiente al período impositivo en que se efectúe la inversión.

Los elementos patrimoniales objeto de inversión deberán permanecer en funcionamiento en el patrimonio del contribuyente, salvo pérdida justificada, durante un plazo de 5 años, o durante su vida útil de resultar inferior.”

¿Cómo tributan ahora los planes de pensiones?

“Las prestaciones de planes de pensiones se consideran, en todo caso, rendimientos del trabajo, y deben ser objeto de integración en la base imponible general del IRPF del perceptor.

Además, si la prestación se percibe en forma de capital, podrá aplicarse la reducción del 40 por 100 a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan transcurrido más de dos años entre la primera aportación a planes de pensiones y la fecha de acaecimiento de la contingencia.

Si la prestación se percibe en forma mixta, combinando rentas de cualquier tipo con un pago en forma de capital, podrá aplicarse la citada reducción a la parte de la prestación que se cobre en forma de capital.”

Fuente: cissfiscal

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IRPH- otra cláusua abusiva

El índice de referencia de las hipotecas es uno de los indicadores que utilizan las entidades financieras en España para actualizar las hipotecas con tipos de interés variable, junto al EURIBOR y al CECA.

El Banco de España publica cada mes los diferentes índices aplicando una media de las diferentes ofertas del mercado teniendo en cuenta las de los bancos, cajas de ahorro o del conjunto de entidades. 

En 2013 desaparecieron estas diferencias en el IRPH de las Cajas y Bancos pero las Cajas siguen aplicando su indicador  a los clientes  hasta “la próxima revisión”, a pesar de que les supone pagar cerca de 300 euros más cada mes. 

Gracias al impulso de asociaciones de afectados ya se han dictado varias sentencias declarando su nulidad. Los jueces están fallando a favor del consumidor no sólo en reclamaciones por clausula suelo sino también por IRPH ya que detectan la misma falta de transparencia, falta de información y falta de negociación  en la contratación, del IRPH. 

Una de las sentencias  alude a lo dispuesto en el artículo 1256 del Código Civil “que la validez y el cumplimiento de los contratos no pueden dejarse al arbitrio de uno de los contratantes.  Asimismo, argumenta que la cláusula del IRPH , “ha sido pre redactada por   la entidad bancaria limitándose los consumidores a subrogarse en el préstamo hipotecario, y sin que hayan participado en la negociación de la cláusula referida”.

Recordemos que las cláusulas declaradas abusivas serán nulas de pleno derecho y, por tanto, se abre la vía a la reclamación de las cantidades pagadas demás, si la acción no está prescrita.

Tributación y cláusula suelo

¿Cómo tributan las cantidades devueltas por cláusula suelo?

Fuente: http://noticias.juridicas.com/actualidad/noticias/11581-analisis-del-real-decreto-ley-1-2017-sobre-la-devolucion-de-las-clausulas-suelo/

 

a) No se integrará en la base imponible de IRPF la devolución en efectivo o a través de otras medidas de compensación, como consecuencia de acuerdos celebrados con entidades financieras, de las cantidades previamente satisfechas a las entidades financieras en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas suelo

b) Cuando tales cantidades, en ejercicios anteriores, hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma, se perderá el derecho a practicar la deducción en relación con las mismas, debiendo sumar a la cuota líquida estatal y autonómica, devengada en el ejercicio en el que se hubiera celebrado el acuerdo con la entidad financiera, exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en los ejercicios respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, en los términos previstos en el artículo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, sin inclusión de intereses de demora.

No resultará de aplicación la adición prevista en el párrafo anterior respecto de la parte de las cantidades que se destine directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo.

c) Cuando tales cantidades hubieran tenido la consideración de gasto deducible en ejercicios anteriores respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, se perderá tal consideración, debiendo practicarse autoliquidación complementaria correspondiente a tales ejercicios, sin sanción, ni intereses de demora, ni recargo alguno en el plazo comprendido entre la fecha del acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por este Impuesto.

d) Cuando tales cantidades hubieran sido satisfechas por el contribuyente en ejercicios cuyo plazo de presentación de autoliquidación por este Impuesto no hubiera finalizado con anterioridad al acuerdo de devolución de las mismas celebrado con la entidad financiera, así como las cantidades a que se refiere el segundo párrafo de la letra a anterior, no formarán parte de la base de deducción por inversión en vivienda habitual ni tendrán la consideración de gasto deducible.

Reclamar por Cláusula Suelo

Ha salido la norma esperada:

Real Decreto-ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo.

http://noticias.juridicas.com/base_datos/Admin/589568-rdl-1-2017-de-20-ene-medidas-urgentes-de-proteccion-de-consumidores-en-materia.html

El objetivo es llegar a  un acuerdo con las entidades de crédito con las que el consumidor tiene suscrito un préstamo con garantía hipotecaria. Todo esto viene a cuento dadas las últimas resoluciones judiciales, en particular, la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea de 21 de diciembre de 2016.

Esto quiero decir que el consumidor tiene que reclamar al banco pero puede basarse en el fallo del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. El fundamento de la reclamación es la afirmación  que “la cláusula contractual  declarada abusiva nunca ha existido, de modo que ha de restaurarse la situación de hecho y de Derecho en que se encontraría el consumidor en la situación inicial”.

El plazo máximo para que el consumidor y la entidad lleguen a un acuerdo y se ponga a disposición del cliente la cantidad a devolver, será de tres meses a contar desde la presentación de la reclamación. Durante esta reclamación previa, las partes no podrán ejercitar contra la otra ninguna acción judicial.

Con la entrada  en vigor de este decreto ley el consumidor puede dirigir su reclamación a su banco y  las entidades de crédito están obligados a poner en marcha un servicio especiali zado para atender a las reclamaciones. El plazo de los tres meses empezará a contar desde la adopción de medidas de parte del banco o a partir de un mes si no pone en  marcha el servicio o departamento especializado.

En conclusión, la norma persigue que el consumidor vea satisfecha su reclamación en el plazo más breve posible sin tener que acudir y agotar un proceso judicial que sería mucho más largo y costoso ya que será difícil obtener la condena en costas.

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Normas relacionadas:

texto refundido de la Ley General para la Defensa de los Consumidores y Usuarios

Real Decreto Legislativo 1/2007, de 16 de noviembre

Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil.

El Impuesto sobre el Patrimonio

En el Real Decreto ley 2/2016 de 2 de diciembre ha introducido, entre otras modificaciones de impuestos, esta importante bonificación en  el Impuesto sobre el Patrimonio, para el ejercicio 2017.

Es decir, con efectos desde el 1 de enero de 2018 se aplica una bonificación del 100 % sobre la cuota, con lo cual se elimina la obligación de tributar para los contribuyentes, personas físcias:

  • Por obligación personal: las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español. En este caso hasta ahora se exigía el impuesto por la totalidad de su patrimonio neto dentro de España o fuera.
  • Por obligación real: cualquier persona física por los bienes situados en España  o derechos que  pudieran ejercitarse o hubieran de cumplirse en territorio español. En este caso, el impuesto se exigía  exclusivamente por estos bienes o derechos que radiquen o puedan ejercitarse  en territorio español.

Además, esta bonificación se establece de forma indefinida, sin embargo no se deroga el la ley del impuesto sino sólo los artículos 6, 36, 37 y 38.

https://www.boe.es/boe/dias/2016/12/03/pdfs/BOE-A-2016-11475.pdf

Artículo 4. Impuesto sobre el Patrimonio en el ejercicio 2017.

Con efectos de 1 de enero de 2017 y vigencia indefinida, se modifica el apartado segundo del artículo único del Real Decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, por el que se restablece el Impuesto sobre el Patrimonio, con carácter temporal, que queda redactado de la siguiente forma:

«Segundo. Con efectos desde 1 de enero de 2018, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio:

Uno. Se modifica el artículo 33, que queda redactado de la siguiente forma:  Artículo 33. Bonificación general de la cuota íntegra. Sobre la cuota íntegra del impuesto se aplicará una bonificación del 100 por ciento a los sujetos pasivos por obligación personal o real de contribuir.

Dos. Se derogan los artículos 6, 36, 37 y 38.»

 

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Impuesto de sucesiones y donaciones en Andalucía

Acaba de ver la luz una mejora de la Ley del Impuesto de Sucesiones y donaciones en Andalucía.

Decreto-ley 4/2016, de 26 de julio, de medidas urgentes relativas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

En cuanto a la vivienda familiar interesa saber que se ha mejorado el porcentaje de reducción en este sentido

“Artículo único.

Modificación del Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre.

Uno. Se modifica el artículo 18, quedando redactado como sigue:

«Artículo 18. Mejora de la reducción de la base imponible por la adquisición “mortis causa” de la vivienda habitual.

  1. El porcentaje de reducción previsto en el artículo 20.2.c) de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el supuesto de adquisición “mortis causa” de la vivienda habitual del causante será el siguiente:

VALOR REAL NETO DEL INMUEBLE EN LA BASE IMPONIBLE DE CADA SUJETO PASIVO (EN EUROS)

PORCENTAJE DE REDUCCIÓN

Hasta 123.000,00 100%

Desde 123.000,01 hasta 152.000 99%

Desde 152.000,01 hasta 182.000 98%

Desde 182.000,01 hasta 212.000 97%

Desde 212.000,01 hasta 242.000 96%

Más de 242.000 95%

Asimismo los herederos han de mantener la vivienda habitual durante tres años en vez de cinco años anteriores.

“2. Esta reducción será de aplicación con los siguientes requisitos:

  1. a) Que los causahabientes sean el cónyuge, ascendientes o descendientes del causante, o bien pariente colateral mayor de sesenta y cinco años que hubiese convivido con el mismo durante los dos años anteriores al fallecimiento.
  2. b) Que la adquisición se mantenga durante los tres años siguientes al fallecimiento del causante, salvo que falleciera el adquirente dentro de ese plazo.”

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